Dopo oltre 100 sentenze, pubblicate dal gennaio 2019 a oggi, con le quali la Cassazione (invertendo la sua precedente giurisprudenza, dapprima marmorea e poi oscillante) ha deciso che la dotazione del trust non costituisce un presupposto applicativo dell’imposta di donazione, l’agenzia delle Entrate, con un bozza di circolare in consultazione fino al 30 settembre, ha [...]
Il trust istituito per trasmettere un patrimonio ai beneficiari alla morte del disponente non ha la natura di un atto “a causa di morte” (mortis causa) ma quella di un atto “tra vivi” (inter vivos): lo affermano le Sezioni unite della Cassazione nell’ordinanza n. 18831 del 12 luglio 2019. Si tratta di un’affermazione assai rilevante [...]
Di nuovo una implicita conferma, in un documento delle Entrate, sul punto che la dotazione del trust non è sottoponibile a tassazione, dovendo essere tassata, invece, l’attribuzione di patrimonio che il trustee effettui a favore dei beneficiari. La si coglie leggendo la risposta a interpello 352 del 18 maggio 2021, ove l’Agenzia scrive che «l’attribuzione [...]
Non spettano le agevolazioni fiscali al trust «dopo-di-noi» il cui atto istitutivo non individui il protector (termine che in italiano viene usualmente tradotto utilizzando il termine “guardiano”): questi benefici fiscali spaziano dalle imposte di registro, ipotecaria e catastale in misura fissa, all’esenzione da imposta di donazione e di bollo e a detrazioni e deduzioni in [...]
La sentenza di Cassazione 8719/2021 del 30 marzo scorso contiene l’ultima puntata, in ordine di tempo, della giurisprudenza di legittimità circa la tassazione delle movimentazioni patrimoniali inerenti a un trust. Il caso esaminato era quello di un trust nel quale i beneficiari (ai sensi dell’articolo 10 della legge di Jersey, dichiarata applicabile a quel trust) [...]
La persona fisica residente in Italia che abbia la funzione di protector (espressione che in italiano si traduce con il termine “guardiano”) di un trust residente all’estero e avente un patrimonio totalmente esistente all’estero, non ha obblighi di monitoraggio in Italia. Lo afferma l’agenzia delle Entrate nella risposta a interpello n. 506 del 30 ottobre [...]
Sarà anche che il Covid-19 ha rallentato un po’ tutto, ma nessuno ricorda un altro caso, come quello della tassazione dell’atto di dotazione del trust, nel quale l’agenzia delle Entrate tiene duro su un orientamento che, negli scorsi 27 mesi, molte decine di decisioni della Cassazione (qualcuno dice un centinaio, ma è francamente impossibile contarle [...]
È «inesistente», sotto il profilo tributario, il trust strutturato in modo che il trustee non abbia l’effettivo potere di amministrare e disporre dei beni vincolati in trust dal disponente. Ne consegue che in questa situazione: - il trust non può essere qualificato come soggetto passivo ai fini delle imposte sui redditi; - il trust si [...]
Il trust può anche essere usato per evitare conflitti di interessi (il cosiddetto blind trust ) quando si assumono ruoli pubblici o incarichi privati dai quali potrebbero derivare vantaggi per il proprio patrimonio, se le informazioni acquisite nello svolgimento dell’incarico fossero usate per finalità personali: è questa una delle molteplici finalità per le quali il [...]
La legge italiana – fatto salvo l’accenno al trust contenuto nella legge sul “dopo di noi” – attualmente contempla il trust solo con riferimento alle sue implicazioni fiscali. Per istituire e regolamentare un trust è dunque necessario, in mancanza di una norma nazionale, riferirsi innanzitutto alla normativa contenuta nella «Convenzione relativa alla legge applicabile ai [...]
